核定征收是與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么對于核定征收，以下這十個問題您清楚嗎？

一、企業什么情況下會被核定征收企業所得稅？

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）的規定：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

根據《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第36號) 第一條規定：“一、綜試區內的跨境電商企業,同時符合下列條件的，試行核定征收企業所得稅辦法：

(一)在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;

(二)出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的;

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的?！?/span>

二、什么樣的企業不能核定征收企業所得稅？

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規定，以下類型的企業不適用核定征收：

（一）享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業）；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業；

（五）會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；

（六）國家稅務總局規定的其他企業。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）的規定：專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。

三、核定征收有哪幾種方法，如何適用？

答：兩種方法，分別是核定應稅所得率和核定應納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

四、核定征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠?

答：2015年以前的核定征收企業不能享受小型微利優惠，2015年以后的核定征收企業可以享受小型微利企業優惠。

政策依據：國稅函〔2009〕377號、國家稅務總局公告2015年17號、國家稅務總局公告2016年88號公告

五、適用核定征收的企業能否享受研發費用加計扣除？

答：不能。根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定：企業研發費用稅前加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

六、核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應如何計算繳納企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第27號)的規定：

“二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目(業務)發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業務)重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

七、核定征收改為查賬征收后有關資產如何進行稅務處理？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）的規定：

第四條 企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題

（一）企業能夠提供資產購置發票的，以發票載明金額為計稅基礎；不能提供資產購置發票的，可以憑購置資產的合同（協議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

（二）企業核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

八、核定征收企業所得稅的納稅人能否享受技術轉讓所得稅優惠？

答：不能。根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)規定，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。核定征收企業不符合這些條件，就不能享受技術轉讓所得稅的優惠。

九、實行核定征收企業所得稅的納稅人是否需要進行匯算清繳？

答：核定應納所得稅額不需要匯算清繳。根據國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發[2009]79號）第三條第（二）款的規定：實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

核定應稅所得率征收，需要進行匯算清繳。

十、核定征收期間會計核算的虧損額能否結轉到以后期間彌補？

答：不能。在核定期間，由于企業對收入、成本費用核算不準確，不能正確計算應納稅所得額，企業會計核算的虧損在稅法上不認可，因而核定期間的虧損也就不能結轉到以后期間彌補。

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來源：品稅閣； 晶晶亮的稅月